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关于增进节能服务财产开展增值税营业税和企业所得税政策成绩的告诉

作者:佚名  滥觞:湖北三环开展股份有限公司    日期:2014-4-18  阅读:

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆消费建立兵团财政局:

 

  为鼓舞企业使用条约能源管理机制,加大节能减排技术改造工作力度,按照税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发开展变革委等部分关于放慢促进条约能源管理增进节能服务财产开展定见的告诉》(国办发[2010]25号)肉体,现将节能服务公司施行条约能源管理项目触及的增值税、营业税和企业所得税政策成绩告诉以下:

 

  一、关于增值税、营业税政策成绩

 

  (一)对契合条件的节能服务公司施行条约能源管理项目,获得的营业税应税收入,暂免征收营业税。

  (二)节能服务公司施行契合条件的条约能源管理项目,将项目中的增值税应税货色让渡给用能企业,暂免征收增值税。

  (三)本条所称“契合条件”是指同时满意以下条件:

 

  1.节能服务公司施行条约能源管理项目相干手艺应契合国家质量监督检验检疫总局和国度标准化管理委员会公布的《条约能源管理手艺公则》(GB/T24915-2010)划定的手艺要求;

 

  2.节能服务公司与用能企业签署《节能效益分享型》条约,其条约格局和内容,契合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国度标准化管理委员会公布的《条约能源管理手艺公则》(GB/T24915-2010)等划定。


  二、关于企业所得税政策成绩。

 

  (一)对契合条件的节能服务公司施行条约能源管理项目,契合企业所得税税法有关规定的,自项目获得第一笔生产经营支出所属征税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年根据25%的法定税率减半征收企业所得税。

 

  (二)对契合条件的节能服务公司,以及与其签署节能效益分享型条约的用能企业,施行条约能源管理项目有关资产的企业所得税税务处置按以下划定施行:

 

  1.用能企业根据能源管理条约实践支付给节能服务公司的公道收入,都可以在计较当期应征税所得额时扣除,不再辨别服务用度和资产价款停止税务处置;

 

  2.能源管理合同期满后,节能服务公司让渡给用能企业的因施行条约能源管理项目构成的资产,按折旧或摊销期满的资产停止税务处置,用能企业从节能服务公司承受有关资产的计税根底也应按折旧或摊销期满的资产停止税务处置;

 

  3.能源管理合同期满后,节能服务公司与用能企业打点有关资产的权属转移时,用能企业已付出的资产价款,不再另行计入节能服务公司的支出。

 

  (三)本条所称“契合条件”是指同时满意以下条件:

 

  1.具有自力法人资格,注册资金不低于100万元,且可以零丁供给用能情况诊断、节能项目设想、融资、革新(包罗施工、装备安装、调试、验收等)、运转管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司;

 

  2.节能服务公司施行条约能源管理项目相干手艺应契合国家质量监督检验检疫总局和国度标准化管理委员会公布的《条约能源管理手艺公则》(GB/T24915-2010)划定的手艺要求;

 

  3.节能服务公司与用能企业签署《节能效益分享型》条约,其条约格局和内容,契合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国度标准化管理委员会公布的《条约能源管理手艺公则》(GB/T24915-2010)等划定;

 

  4.节能服务公司施行条约能源管理的项目契合《财政部 国家税务总局国度开展变革委关于宣布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目次(试行)的告诉》(财税[2009]166号)“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项划定的项目和条件;

 

  5.节能服务公司投资额不低于施行条约能源管理项目投资总额的70%;

 

  6.节能服务公司具有婚配的专职技术人员和条约能源管理人才,具有保障项目顺遂施行和不变运转的才能。


  (四)节能服务公司与用能企业之间的业务来往,该当根据自力企业之间的业务来往收取大概付出价款、用度。不根据自力企业之间的业务来往收取大概付出价款、用度,而削减其应征税所得额的,税务构造有权停止公道调解。

 

  (五)用能企业对从节能服务公司获得的与施行条约能源管理项目有关的资产,应与企业其他资产分隔核算,并成立帮助账或明细账。

 

  (六)节能服务公司同时处置合用差别税收政策报酬项目的,其享用税收优惠项目该当零丁计较支出、扣除,并公道分摊企业的时期用度;没有零丁计较的,不得享用税收优惠政策。

 


  三、本告诉自2011年1月1日起施行。


                                                                                                      财政部   国家税务总局

                                                                                                                                                 二〇一〇年十二月三十日

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